Modificări legislative importante pentru 420.000 de PFA-uri şi PFI-uri. Ghid complet pentru activitatea acestora în 2019

Gestionarea unui PFA sau PFI din punct de vedere contabil, se modifica radical incepand cu 2019.

Incepand cu anul 2019, ANAF nu va mai emite decizii de impunere pentru impozitele si contributiile datorate de PFA-uri sau PFI-uri ( profesii liberale: doctori, avocati, contabili, psihologi, notari etc).

Persoanele fizice isi vor calcula sumele pentru impozitele si contributiile datorate.

Este un singur termen de plata 15 martie, dispar cele 4 termene trimestriale.

Acest lucru va determina persoana fizica sa-si gestioneze mai eficient banii.

2019 este primul an in care toate declaratiile contabile aferente PFA-urilor / PFI-urilor se vor depune doar online.

Persoanele fizice trebuie sa obtina de la ANAF user si parola.

La sfarsitul anului 2018 s-au modificat IBAN-urile in care se platesc impozitul pe venit, CAS si CASS.

In acest articol prezint toate aspectele fiscale si contabile de care trebuie sa tina cont un PFA / PFI in 2019:

• cum se transmite declaratia unica
• cum se completeaza declaratia unica
• cum se calculeaza impozitul pe venit pentru PFA
• ce PFA-uri trebuie sa plateasca contributia la pensie CAS
• ce PFA-uri trebuie sa plateasca contributia la sanatate CASS
• cand se platesc impozitele si contributiile sociale
• care sunt conturile in care se platesc impozitele si contributiile sociale

1. Cine trebuie sa depuna declaratia unica pana la data de 15 martie 2019

Persoanele fizice care obtin venituri ca PFA-uri / PFI-uri trebuie sa depuna declaratia unica pana la data de 15 martie 2019.

Declaratia unica depusa pana la data de 15 martie are rolul de a regulariza impozitele si contributiile datorate pentru 2018 si de a le estima pe cele din 2019.

Se vor declara veniturile obtinute si cheltuielile deductibile aferente lui 2018, cat si estimarea veniturilor si cheltuielilor deductibile pentru 2019.

Daca o persoana obtine venituri din mai multe surse: PFA, dividende, chirii, vanzarea de actiuni , completeaza o singura declaratie unica dar se trec informatiile pentru fiecare venit prin adaugarea categoriilor de venit.

2. Cum se transmite la ANAF Declaratia unica

Ultima versiune a declaratiei unice se poate descarca de pe site ANAF ( soft A)

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/declaratie_unica.html

Incepand cu veniturile afarente anului 2019 declaratia unica se poate depune doar online prin depunerea pe site-ul ANAF in sectiunea „ Spatiu privat virtual” ( trebuie sa aveti User Name si parola) sau pe site e-guvernare.ro daca aveti certificat digital.

Daca nu aveti un cont creat pentru „Spatiu privat virtual”, gasiti User Name si Parola in deciziile de impunere trimise de ANAF in 2018 pentru veniturile obtinute in 2017.

Daca nu ati primit aceste decizii de la ANAF trebuie sa va deplasati la sediul ANAF din localitatea de domiciliu pentru a primi User Name si Parola.

Inregistrarea in „Spatiu privat virtual” se face gratuit.

Dupa ce introduceti toate datele in declaratia unica, trebuie sa apasati butonul „ Valideaza formularul”.

Puteti sa transmiteti electronic declaratia dupa ce apare mesajul „ Formular validat”

Dupa ce transmiteti declaratia in format electronic prin intermediul site-ului ANAF, veti primi un index prin care se confirma ca declaratia a fost depusa.

Dupa primirea indexului trebuie sa intrati in sectiune „ Mesaje „ din contul dvs si sa printati recipisa in care se mentioneaza daca declaratia a fost validata.

Daca declaratia nu a fost validata, trebuie sa redepuneti declaratia.

3. Cum stabilesc PFA-urile valoarea impozitului pe venit

Impozitul pe venit pentru PFA-urile impozitate la venitul realizat se calculeaza aplicand 10% la venitul net.

Venitul net se calculeaza ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile.

Veniturilor incasate de PFA-uri reprezinta venitul brut.

Cheltuielile deductibile reprezinta cheltuielile facute in scopul realizarii veniturilor si care sunt justificate prin documente.

PFA-urile impozitate la norma de venit vor plati un impozit de 10% aplicat la norma de venit.

4. Ce PFA-uri trebuie sa plateasca contributia la pensie CAS

Persoanele fizice care au obtin venituri in 2018 din activitati de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete sunt mai mari decat suma de 22.800 lei, trebuie sa plateasca CAS.

Venitul net aferent activitatilor de PFA se obtine scazand din veniturile brute valoarea cheltuielilor deductibile.

PFA-ul are posibilitatea sa aleaga baza lunara pentru plata CAS, dar nu poate fi mai mica decat salariul minim brut pe economie. ( salariul minim brut in anul 2018 a fost de 1.900 lei)

Valoarea CAS se calculeaza aplicand procentul de 25% asupra bazei aleasa de persoana fizica.

Valoarea anuala minima de plata CAS pentru veniturile din 2018 este de 5.700 lei. ( 12 X 1.900 X 25%), daca PFA-ul a fost activ tot anul 2018.
Daca PFA-ul nu a fost activ tot anul 2018, CAS se calculeaza doar pentru lunile in care a fost activ.
Persoanele fizice care obtin venituri in 2019 din activitati de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete sunt mai mari decat suma de 24.960 lei, trebuie sa plateasca CAS.

Valoarea anuala minima de plata CAS pentru veniturile din 2019 este de 6.240 lei. ( 12 X 2.080 X 25%) daca PFA-ul va activa tot anul 2019.

5. Ce PFA-uri trebuie sa plateasca contributia la sistemul de sanatate CASS

Persoanele fizice care au obtin venituri in 2018 din activitati de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete cumulate in 2018 din activitati de PFA / profesii liberale / drepturi de autor/ chirii / dividende/ dobanzi / castiguri din vanzari de actiuni, sunt mai mari decat suma de 22.800 lei, trebuie sa plateasca CASS.

Venitul net aferent activitatilor de mai sus se obtine scazand din veniturile brute valoarea cheltuielilor deductibile / cheltuielilor forfetare.

Valoarea CASS se calculeaza aplicand procentul de 10% asupra bazei calculata ca salariul minim pe economie ( 1.900 lei) X numarul de luni de activitate in anul 2018. Valoarea de plata CASS pentru veniturile din 2018 este de 2.280 lei. ( 12 X 1.900 X 10%), daca PFA-ul a fost activ tot anul 2018.

Persoanele fizice care obtin venituri in 2019 din activitati de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete cumulate estimate in 2019 din activitati de PFA / profesii liberale / drepturi de autor/ chirii / dividende/ dobanzi / castiguri din vanzari de actiuni, sunt mai mari decat suma de 24.960 lei, trebuie sa plateasca CASS.

Valoarea de plata CASS pentru veniturile din 2019 este de 2.496 lei. ( 12 X 2.080 X 10%), daca PFA-ul este activ tot anul 2019.

Daca PFA-ul nu este activ tot anul 2019, CASS se calculeaza doar pentru lunile in care este activ.

6. Termenul de plata pentru impozit si contributiile sociale datorate si bonificatiile acordate

Impozitul si contributiile sociale trebuie platite pana la data de 15 martie anul urmator realizarii veniturilor.

Se pot efectua plati partiale pana la data de 15 martie.

Pentru impozitul pe venit, CAS, CASS, aferente veniturilor realizate in 2018, se acorda doua bonificatii de 5%:

• 5% din impozitul datorat daca declaratia unica cu estimarea veniturilor a fost depusa online pana pe data de 15 iulie 2018 , iar impozitul datorat se achita pana pe data de 15 martie 2019
• 5% daca impozitul datorat a fost achitat pana la data de 15 decembrie 2018

7. In ce cont al trezoreriei se platesc impozitul pe venit, CAS si CASS datorate de PFA / PFI

Impozitul pe venit, CAS, CASS se platesc in contul IBAN care are identificator 5504.

Il putei cauta ctrl + F + 5504. Se numeste “Sume reprezentand impozit pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice in curs de distribuire”

Lista IBAN-urilor le gasesti aici https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_juridice/codurile_iban

Atentie, fiecare sector, oras, are alt IBAN.!

In ordinul de plata se completeaza CNP-ul persoanei fizice

8. Acordarea a 2% sau 3,5% din impozitul pe venit pentru sustinerea organizatiilor nonprofit

PFA poate dispune acordarea a 2% sau 3,5% din impozitul pe venit pentru sustinerea organizatiilor nonprofit.

Solicitarea se face in declaratia unica la "SECŢIUNEA I.6 Destinaţia sumei reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/ câştigul net anual impozabil".

Incepand cu data de 10 ianuarie 2019 beneficiarii trebuie sa fie inscrisi in Registrul entităţilor/unităţilor de cult afisat online de ANAF.

Procentul de 2% sau 3,5% difera in functie de organizatia nonprofit.

9. Ce riscuri fiscale au PFA-urile

Organele fiscale pot sa reclasifice o activitate aferenta unui PFA / PFI ca si activitate aferenta unui salariat, daca exista suspiciunea ca PFA-ul mascheaza o activitate salariala, cu scopul de a plati taxe mai mici.

O activitate este independenta daca sunt indeplinite cel putin 4 conditii din cele 7 mentionate in Codul Fiscal.

Cele 7 criterii sunt:

• libertatea de a alege modalitatea de lucru,
• presteaza servicii pentru mai multi clienti,
• riscurile privind activitatea prestata sunt suportate de catre persoana fizica,
• persoana fizica foloseste bunuri proprii pentru desfasurarea activitatii,
• se folosesc cunostintele detinute de catre persoana fizica
• persoana fizica face parte dintr-un organism/corp care coordoneaza activitatea profesionala
• persoana fizica poate sa angajeze alte persoane sau sa colaboreze cu terti pentru prestarea servicului

Sursa: Zf.ro